根據規定，對企業減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目以外，都應并入企業利潤，照章征收企業所得稅。下面跟小K一起來看具體的規定。 

對直接減免和即征即退的，應并入企業當年利潤征收企業所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的企業利潤征收企業所得稅。 

根據《財政部和國家稅務總局關于執行＜企業會計準則＞有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2007〕80號）第二條規定，企業按照國務院財政、稅務主管部門有關文件規定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照《企業會計準則》規定應計入取得當期的利潤總額，暫不計入取得當期的應納稅所得額。 

因此，對企業收到的減免或返還的稅款，除指定用途的稅款外，均應計入收入總額申報繳納企業所得稅。 

先征后返的稅費屬于政府補助中的稅收返還。根據《企業會計準則第16號——政府補助》及應用指南的規定，政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。 

（1）與資產相關的政府補助。與資產相關的政府補助，是指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。企業取得與資產相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態時起，在該資產使用壽命內平均分配，分次計入以后各期的損益（營業外收入）。 

相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益（營業外收入）。 

（2）與收益相關的政府補助。與收益相關的政府補助，是指除與資產相關的政府補助之外的政府補助。與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益（營業外收入）；用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益（營業外收入）。

文章來源：中國稅務網

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